Вправе ли налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в будущем, когда будет получен акт приема-передачи квартиры по договору участия в долевом строительстве, уменьшить сумму доходов от продажи в 2012 г. подаренной квартиры на расходы по приобретению трехкомнатной квартиры в строящемся доме, осуществленные в 2012 г.?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 июня 2013 г. N 03-04-05/20991

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в дополнение к Письму от 29.04.2013 N 03-04-05/14951 разъясняет следующее.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Из рассматриваемого обращения следует, что квартира получена в порядке дарения в январе 2012 г., и так как налогоплательщик не понес расходов в связи с ее покупкой, то согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме дохода от продажи квартиры, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Одновременно обращаем внимание, что налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации не вправе уменьшить сумму доходов, полученных от продажи однокомнатной квартиры, на сумму расходов, затраченных на приобретение трехкомнатной квартиры.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

06.06.2013