Индивидуальный предприниматель, у которого работают наемные работники, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Можно ли в 2013 г. принять в расходы страховые взносы за работников за ноябрь - декабрь 2012 г., уплаченные в январе - феврале 2013 г.? Может ли предприниматель в 2013 г. принять в расходы часть страховых взносов за себя за 2012 г., уплаченную в 2013 г.?

Ответ: Индивидуальный предприниматель, у которого работают наемные работники, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", может в 2013 г. принять в расходы страховые взносы за работников за ноябрь - декабрь 2012 г., уплаченные в январе - феврале 2013 г., и в 2013 г. принять в расходы часть страховых взносов за себя за 2012 г., уплаченную в 2013 г.

Обоснование: В пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлено: налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При этом налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму обязательных страховых взносов, уплачиваемых за себя.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Исходя из этого индивидуальный предприниматель на УСН, имеющий наемных работников, в 2013 г. вправе учесть в составе расходов страховые взносы за работников за ноябрь - декабрь 2012 г., уплаченные в январе - феврале 2013 г., и часть страховых взносов за себя за 2012 г., уплаченную в 2013 г.

С. Б.Пахалуева

Ведущий советник

отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

04.06.2013