У одного из работников организации (гражданина РФ) на иждивении находится несовершеннолетний ребенок, который является гражданином Республики Беларусь. Имеет ли право работник на получение стандартного налогового вычета при исчислении налоговой базы по НДФЛ?
Ответ: Работник (гражданин РФ) имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на своего ребенка (гражданина Республики Беларусь), который находится на его иждивении.
Обоснование: Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. (На первого ребенка такой вычет составляет 1400 руб.).
Таким образом, получение стандартного налогового вычета на ребенка не зависит от того, является ли ребенок гражданином РФ. Главное, чтобы его родитель имел статус налогового резидента РФ и участвовал в обеспечении ребенка.
Отметим, что, как следует из п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Таким образом, если ребенок проживает не на территории РФ, то все документы, необходимые для подтверждения права на вычет, должны быть должным образом заверены соответствующими компетентными органами той страны, где фактически проживает ребенок.
Е. Л.Ермошина
Консалтинговая группа "Аюдар"
29.05.2013