Согласно Письмам Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/7-1311, от 01.02.2013 N 03-04-05/7-87 и от 28.03.2013 N 03-04-05/7-301, если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено

Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Квартира приобретена супругами в 2008 г. в общую долевую собственность по договору купли-продажи. Договор нотариально заверен не был и не имеет силу брачного договора. По мнению супруга, несмотря на то что по документам квартира приобретена в общую долевую собственность, по закону она считается общей совместной собственностью.

Вправе ли супруг при приобретении квартиры получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном размере, то есть в сумме 2 млн руб.?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 мая 2013 г. N 03-04-05/19583

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В Письмах Департамента, упомянутых в обращении, рассматривались случаи, когда супруги приобретали квартиры и оформляли их в единоличную собственность одного из супругов.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Таким образом, в случае оформления приобретенного супругами имущества на одного из супругов данное имущество является их совместной собственностью и размер имущественного налогового вычета, в соответствии с абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

В случае приобретения супругами имущества в общую долевую собственность при заключении соответствующего договора меняется режим собственности с общей совместной собственности на общую долевую собственность.

При этом абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса содержит прямое указание, что в случае приобретения налогоплательщиками имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Разъяснения Департамента по вопросу размера имущественного налогового вычета при приобретении квартиры в общую долевую собственность были даны в Письмах от 21.03.2013 N 03-04-05/7-266 и от 12.04.2013 N 03-04-05/7-374.

Одновременно сообщаем, что в письмах Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах выражается позиция Министерства по указанным вопросам. Такие письма не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, не являются нормативными правовыми актами, а имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют налогоплательщикам, плательщикам сборов, налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

29.05.2013