Физлицо приобрело в собственность квартиру в феврале 2013 г. В марте получило и представило в бухгалтерию уведомление налогового органа о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ
Согласно Письму Минфина РФ от 17.01.2012 N 03-04-05/7-24 в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за весь 2013 г.? Необходимо ли ежегодно представлять в налоговый орган заявление на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя, а также документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 мая 2013 г. N 03-04-05/18792
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и в соответствии со ст. 34.2 Кодекса разъясняет следующее.
В соответствии со ст. ст. 210 и 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Пунктом 3 ст. 226 Кодекса установлено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Таким образом, в случае обращения налогоплательщика к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если начисленная налогоплательщику в налоговом периоде сумма дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном объеме и (или) для зачета ранее удержанных сумм налога, налогоплательщик вправе указать суммы налога, удержанные налоговым агентом, в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода.
В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган соответствующее заявление. Повторное представление физическим лицом в налоговый орган копий документов, подтверждающих его право на получение имущественного налогового вычета, не требуется.
Поскольку п. 2 ст. 220 Кодекса предусматривает возможность получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета (или его части) как у налогового агента - работодателя, так и в налоговом органе по окончании налогового периода, остаток имущественного налогового вычета, который налогоплательщик планирует получать у налогового агента, корректируется налоговым органом с учетом сумм данного вычета, предоставленных налогоплательщику ранее как налоговым агентом, так и налоговым органом.
В связи с этим при получении по окончании налогового периода заявления налогоплательщика о подтверждении права на получение остатка имущественного налогового вычета налоговый орган корректирует на основе полученных либо уже имеющихся в налоговом органе сведений о суммах фактически предоставленного налоговым агентом и (или) налоговым органом в предыдущих налоговых периодах имущественного налогового вычета размер оставшегося к получению имущественного налогового вычета, указываемого им в новом уведомлении о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. В.РАЗГУЛИН
24.05.2013