Об отражении авансовых платежей за I квартал, полугодие, 9 месяцев в декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН с объектом "доходы"

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 22 мая 2013 г. N ЕД-3-3/1807

Федеральная налоговая служба на интернет-обращение по вопросу заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - декларация), сообщает следующее.

Согласно ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев, с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей по налогу.

Данная норма Кодекса обязывает налогоплательщиков УСН декларировать авансовые платежи, исчисленные за I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Указанные авансовые платежи налогоплательщики отражают соответственно по строкам 030, 040, 050 разд. 1 декларации, утвержденной Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения".

В соответствии с п. 4.7 Порядка заполнения декларации и алгоритмом, указанным в декларации для заполнения значения показателя по строке 060 разд. 1 декларации, сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, определяется для объекта налогообложения "доходы" как разность между строками 260, 280 и 050 (если строка 260 - строка 280 - строка 050 >= 0) и для объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" - как разность между строками 260 и 050 (если строка 260 >= строке 050 и строка 260 >= строке 270). При этом по коду строки 260 отражается сумма исчисленного налога за налоговый период, а по коду строки 050 - сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 9 месяцев.

Таким образом, в декларации сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 9 месяцев, вычитается из суммы исчисленного налога за налоговый период.

Следовательно, при заполнении декларации по строкам 030, 040 и 050 декларации отражается сумма авансовых платежей, соответственно, за I квартал, полугодие и 9 месяцев налогового периода, исчисленная нарастающим итогом с начала года.

Одновременно сообщаем, что ФНС России разработан проект новой декларации, в котором уже учтены предложения, аналогичные предлагаемым в обращении, в соответствии с которыми в разд. 1 декларации по строкам 030 - 050 отражаются суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате по установленным Кодексом срокам, за минусом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Указанный проект декларации размещен на сайте ФНС России www. nalog. ru в рубрике "Форум" по адресу: http://forum. nalog. ru/index. php? showforum=l22. ФНС России просит принять участие в обсуждении данного проекта и надеется на конструктивные замечания и предложения, реализация которых позволит создать оптимальную форму налоговой отчетности для налогоплательщиков УСН.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д. В.ЕГОРОВ

22.05.2013