Организация применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". В налоговом периоде при наличии расходов отсутствовали доходы. Надо ли в декларации по УСН указывать произведенные расходы?

Ответ: При составлении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик в отсутствие доходов должен отразить в налоговой декларации произведенные расходы.

Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также Порядок ее заполнения, утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н (далее - Порядок).

В соответствии с п. 5.3 Порядка по строке 220 декларации отражаются произведенные расходы. При этом строка 240 декларации "Налоговая база для исчисления налога за налоговый период" заполняется только в случае превышения доходов над расходами. В противном случае убыток указывается по строке 250 декларации.

Кроме того, в соответствии с п. 7 ст. 346.18 Кодекса налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Таким образом, вышеперечисленные положения, касающиеся отражения расходов, свидетельствуют о том, что в отсутствие доходов налогоплательщик должен отразить в налоговой декларации произведенные расходы.

Р. Х.Дочкин

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

26.05.2014