Трудовой договор с работником предусматривает оплату стоимости обучения его детей. Работодатель (налоговый агент) увеличивает на данную сумму налоговую базу по НДФЛ и, соответственно, исчисляет и удерживает со стоимости обучения НДФЛ

Правомерна ли позиция налогового агента? Если нет, то какие действия необходимо предпринять, чтобы исправить ситуацию? Учебное заведение имеет лицензию.

Ответ: Учитывая позицию Минфина России, изложенную в Письме от 16.04.2013 N 03-04-06/12870, действия налогового агента по увеличению налоговой базы по НДФЛ работника, трудовым договором с которым предусмотрена оплата стоимости обучения его детей, исчислению и удержанию налога следует признать неправомерными.

Излишне удержанная налоговым агентом (организацией) сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика (работника) (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).

Обоснование: В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физического лица в виде суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

По мнению Минфина России, суммы оплаты организацией стоимости обучения детей своего работника в образовательном учреждении не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-04-06/12870).

Таким образом, учитывая позицию Минфина России, действия налогового агента следует признать неправомерными.

Излишне удержанная налоговым агентом (организацией) сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Обратите внимание, что возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей:

- как по указанному налогоплательщику;

- так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

И. Е.Иванова

Консалтинговая группа "Аюдар"

18.05.2013