По какой ставке облагаются НДФЛ доходы иностранных физических лиц, имеющих разрешение на работу в России как высококвалифицированные специалисты, от сдачи в аренду имущества за рубежом?

Ответ: Если высококвалифицированный иностранный работник не является налоговым резидентом, то с доходов от сдачи в аренду имущества, полученных за пределами РФ, налог уплачивать не надо. Но если высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом, то с доходов от сдачи в аренду имущества, полученных за пределами РФ, налог уплачивается по ставке 13%.

Обоснование: Налоговые резиденты - это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ). Так, налоговым резидентом РФ может быть признан и иностранный гражданин.

В отношении доходов высококвалифицированных специалистов нанявшая их российская организация является налоговым агентом. При этом НДФЛ с доходов от трудовой деятельности высококвалифицированного специалиста должен быть удержан по ставке 13% независимо от того, является такой работник налоговым резидентом или нет (п. 1, абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Минфин России подчеркивает, что ставка 13% применяется не к любым доходам, а строго к тем из них, которые получены от осуществления трудовой деятельности (Письмо от 08.06.2012 N 03-04-06/6-158).

Если высококвалифицированный иностранный работник не является налоговым резидентом, то:

- доходы от осуществления трудовой деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13%;

- доходы от сдачи в аренду имущества, полученные за пределами РФ, НДФЛ не облагаются, потому что лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ только в отношении доходов, полученных от источников в РФ (п. 1 ст. 207, ст. 209 НК РФ).

Если высококвалифицированный иностранный работник является налоговым резидентом, то:

- доходы от осуществления трудовой деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13%;

- доходы от сдачи в аренду имущества, полученные за пределами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

О. С.Золотухина

РУНА

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

11.05.2013