Может ли организация не получать ежегодно от постоянных авторов письменное заявление налоговому агенту на получение профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в процентном выражении?

Ответ: Организация - налоговый агент может не получать заявление на получение профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в процентном выражении начиная с года, в котором получено первое заявление. При этом надо указать в первом заявлении на невозможность подтверждения расходов документально. Кроме того, желательно указать год начала действия заявления.

Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 221 Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы налоговыми резидентами право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Только если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в процентном выражении. Право на выбор между вычетами в сумме расходов и в процентном выражении у налогоплательщика отсутствует, поэтому в заявлении должно быть указано на невозможность подтверждения расходов документально, только тогда применяется вычет в процентном выражении.

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. Соответственно, так как заявление указано в единственном числе, оно может быть одно на текущий и на все последующие налоговые периоды. При этом в тексте заявления не должно быть ограничений, например указания года окончания его действия, но может быть указание на его бессрочное действие. Но указание начала года заявления действия желательно.

Схожая точка зрения поддерживается в Письме Минфина России от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105 в отношении стандартных налоговых вычетов, которые предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. При этом НК РФ не требует, чтобы такое заявление подавалось налогоплательщиком ежегодно. В связи с этим впредь до изменения у налогоплательщика права на тот или иной стандартный налоговый вычет возможно "бессрочное" заявление, которое будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет. В Письме Минфина России от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551 сказано, что, если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не изменилось, повторной подачи заявления не требуется.

В. В.Семенихин

Консалтинговая группа

"Экспертбюро Семенихина"

11.05.2013