Физическое лицо в 2012 г. в автосалоне приобрело автомобиль. Старый автомобиль, который находился в его собственности менее трех лет, был сдан в этот салон по услуге trade-in, его стоимость была зачтена при покупке нового

Возникает ли у физического лица обязанность представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ?

Ответ: В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах у физического лица возникает обязанность представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@) за 2012 г. в связи с продажей имущества, находящегося в собственности менее трех лет, даже если такая продажа происходит с использованием услуги trade-in.

Обоснование: При оформлении сделки по договору мены сторонам следует руководствоваться гл. 31 Гражданского кодекса РФ. В соответствии со ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой один товар в обмен на другой. При этом, если из договора не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, считаются равноценными (ст. 568 ГК РФ). В случае когда обмениваемые товары признаются неравноценными, в договоре необходимо указать сумму, которая подлежит доплате стороной, продающей более дешевый товар, а также порядок оплаты (до или после передачи товара) (п. 2 ст. 568 ГК РФ).

Таким образом, использование услуги trade-in предполагает заключение договора мены между продавцом и покупателем, по которому одна из сторон договора передает в собственность другой подержанный автомобиль в обмен на новый. При этом покупатель должен доплатить разницу между стоимостью обмениваемых товаров.

В соответствии с п. 2 ст. 567 ГК РФ к договору мены применяются правила о купле-продаже, если это не противоречит существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Согласно ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны представить налоговую декларацию, самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ.

Пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Физические лица, указанные в ст. 228 НК РФ, обязаны представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах у физического лица возникает обязанность представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 г. в связи с продажей имущества, находящегося в собственности менее трех лет, даже если такая продажа происходит с использованием услуги trade-in.

Е. В.Мельникова

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

30.04.2013