Каков порядок уплаты НДС при ввозе товаров из Абхазии в случае, когда продавцом является физическое лицо, проживающее в Абхазии, а покупателем - юридическое лицо, резидент РФ? Обязан ли покупатель удержать НДФЛ при выплате вознаграждения физическому лицу за приобретенные товары?

Ответ: Российская организация при ввозе товаров из Абхазии обязана уплатить НДС таможенным органам вне зависимости от того, кто является продавцом товара - юридическое лицо или физическое.

При выплате вознаграждения за приобретенные товары физическому лицу, проживающему в Абхазии, организация не должна удерживать НДФЛ.

Обоснование: Указом Президента РФ от 26.08.2008 N 1260 "О признании Республики Абхазия" Республика Абхазия признана в качестве суверенного и независимого государства. В соответствии со ст. 1 Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Абхазия о сотрудничестве и взаимопомощи в таможенных делах (заключено в г. Сухуме 16.10.2010) в качестве таможенного законодательства, регулирующего взаимоотношения участников внешнеэкономической деятельности в части таможенного оформления, применяются международные договоры сторон, включая указанное Соглашение, другие международные правовые акты, имеющие обязательную силу на территории одной из сторон, а также национальное законодательство, регулирующее отношения в области таможенного дела.

В связи с тем что Республика Абхазия не входит в число государств - членов Таможенного союза, а действующими международными соглашениями между Российской Федерацией и Республикой Абхазия особые условия таможенного оформления не предусмотрены, при осуществлении операций по импорту товаров из Республики Абхазия применяется общий порядок таможенного оформления, предусмотренный гл. 27 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" и гл. 30 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Ввоз товара на территорию РФ является объектом налогообложения по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ), в связи с этим российская организация обязана уплатить НДС таможенным органам вне зависимости от того, кто является продавцом товара - юридическое лицо или физическое.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, признается доход только от источников в Российской Федерации.

Доходы, полученные от источников в Российской Федерации, указаны в п. 1 ст. 208 НК РФ. К ним, в частности, относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу, и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Подпунктом 5 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что доходы от реализации имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Поскольку в данном случае физическое лицо реализует товары в иностранном государстве, в котором оно проживает, получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в Российской Федерации и, следовательно, не облагается НДФЛ.

В. И.Суколенова

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

30.04.2013