В 2011 г. налогоплательщик продал ценные бумаги и в этом же году приобрел квартиру по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве. Акт приема-передачи квартиры подписан в 2012 г. Налогоплательщик подал налоговую декларацию с заявлением на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ

Согласно ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, акт передачи квартиры. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления, а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.

Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме и применить вычет к доходам от продажи ценных бумаг, полученным в 2011 г.?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 апреля 2013 г. N 03-04-05/4-411

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что в 2011 г. налогоплательщик продал принадлежащие ему ценные бумаги и в этом же году заключил договор уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве. Акт приема-передачи квартиры по данному договору подписан в 2012 г.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, являются договор на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Таким образом, в случае приобретения квартиры в строящемся доме имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры.

В рассматриваемом случае акт приема-передачи квартиры подписан в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором был получен доход по операциям купли-продажи ценных бумаг.

В связи с этим применить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, право на который возникло в 2012 г., к доходам от продажи ценных бумаг, полученным в 2011 г., налогоплательщик не может.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

29.04.2013