Предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и реализует сантехническое оборудование. Данный вид деятельности является основным видом деятельности предпринимателя

Предприниматель приобрел в банке золото на беспроцентный обезличенный металлический счет (ОМС), которое впоследствии продал тому же банку по стоимости выше покупной. Такой вид деятельности в госреестре предприниматель не заявлял.

Как облагается полученный доход: по УСН или НДФЛ?

Ответ: Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобрел в банке золото на беспроцентный обезличенный металлический счет (ОМС), которое впоследствии продал тому же банку по стоимости выше покупной, ему нужно будет уплатить налог по УСН с разницы между суммой дохода, полученной от продажи золота банку, и стоимостью его приобретения на момент открытия ОМС.

Обоснование: Согласно п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ).

По совокупности положений пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. ст. 209 и 224 НК РФ доходы от реализации имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности, облагаются по ставке НДФЛ 13%, то есть в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ. Следовательно, в случае применения УСН доход, полученный индивидуальным предпринимателем от реализации имущества (золота, числящегося на беспроцентном обезличенном металлическом счете), облагается в рамках упрощенной системы налогообложения.

Следует отметить, что на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы учесть расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые, согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, признаются по мере реализации указанных товаров. Таким образом, в данном случае налогоплательщику, применяющему УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", нужно будет уплатить налог с разницы между суммой дохода, полученной от продажи золота банку, и стоимостью его приобретения на момент открытия ОМС.

А. И.Косолапов

Начальник отдела

специальных налоговых режимов

Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики

Минфина России

26.04.2013