В 2010 г. физическому лицу были оказаны стоматологические услуги, в том числе операция, на общую сумму 170 000 руб

На какую сумму должен быть предоставлен социальный налоговый вычет: 170 000 руб. или 120 000 руб.?

Ответ: Социальный налоговый вычет, если физическому лицу в 2010 г. были оказаны стоматологические услуги, в том числе операция, на общую сумму 170 000 руб., может быть предоставлен только на сумму не более 120 000 руб.

Обоснование: В 2010 г. нормы ст. 219 Налогового кодекса РФ действовали в следующей редакции.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абз. 1 и 2 данного подпункта, принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 данной статьи.

Как указано в п. 2 ст. 219 НК РФ, социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 5 п. 1 данной статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 данной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 данной статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в данном пункте.

Как следует из изложенного, социальный налоговый вычет, если физическому лицу в 2010 г. были оказаны стоматологические услуги, в том числе операция, на общую сумму 170 000 руб., может быть предоставлен только на сумму не более 120 000 руб.

Ю. М.Лермонтов

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

26.04.2013