Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ у организации-комиссионера в отношении физических лиц, которые сдают на комиссию свои вещи, а потом получают деньги из кассы организации?

Нужно ли подавать на них сведения в налоговую инспекцию?

Если да, то какой код дохода необходимо указывать в справке о доходах?

Ответ: Обязанности налогового агента по НДФЛ у организации-комиссионера в отношении физических лиц, которые сдают на комиссию свои вещи, а потом получают деньги из кассы организации, не возникают. Организация не обязана подавать на них сведения в налоговую инспекцию.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Как следует из изложенного, получая деньги от организации-комиссионера, физические лица - комитенты в рассматриваемой ситуации фактически получают денежные средства от операции по продаже принадлежащего им имущества.

Согласно п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 2 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как следует из изложенного, физические лица - комитенты в рассматриваемой ситуации самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ с доходов от продажи, осуществленной организацией-комиссионером, а последняя в отношении данных доходов не признается налоговым агентом.

Данные выводы подтверждаются и Письмом Минфина России от 30.10.2007 N 03-04-06-01/365.

Как разъяснило финансовое ведомство, организация, от которой физическое лицо получает доход от продажи имущества, не является налоговым агентом в отношении таких доходов данного физического лица и, следовательно, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму налога, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

НК РФ не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них доходах физическими лицами. Данная обязанность установлена ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов.

Ю. М.Лермонтов

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

24.04.2013