Общество с ограниченной ответственностью (г. Москва) намерено пожертвовать денежные средства некоммерческой организации для осуществления ею уставной деятельности в области физической культуры и спорта

Предусмотрена ли льготная ставка по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих пожертвования?

Ответ: Пониженные ставки по налогу на прибыль могут устанавливаться на уровне законов субъектов Российской Федерации.

Так, Законом Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" (далее - Закон N 151/2004-ОЗ) предусмотрено снижение налоговой ставки налога на прибыль организаций для организации, оказывающей поддержку некоммерческим организациям.

Вместе с тем применение льготных ставок налога на прибыль организациями, осуществляющими пожертвования в адрес НКО, законами г. Москвы на сегодняшний момент не предусмотрено.

Обоснование: Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 Гражданского кодекса РФ).

В рамках договора пожертвования коммерческая организация безвозмездно передает некоммерческой организации денежные средства, что не запрещено нормами гражданского законодательства РФ (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

При этом назначением передаваемого имущества является его использование в основной уставной деятельности НКО в области физической культуры и спорта (п. 3 ст. 582 ГК РФ).

Пожертвования в адрес некоммерческих организаций могут осуществляться в рамках благотворительной деятельности в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 Налогового кодекса РФ).

При этом налоговой базой для целей гл. 25 НК РФ признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 274 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, из них:

- сумма налога, исчисленная по ставке 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по ставке 18 процентов, - в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, может быть понижена (не ниже чем до 13,5 процента) для отдельных категорий налогоплательщиков.

Пониженные ставки в соответствии с данной нормой устанавливаются на уровне законов субъектов Российской Федерации.

Так, например, Законом N 151/2004-ОЗ предусмотрено снижение налоговой ставки налога на прибыль организаций для таких категорий налогоплательщиков, как организации, оказывающие поддержку некоммерческим организациям (п. 1 ст. 11).

Подтверждением права организации на налоговые льготы, установленные п. 2 ст. 11 Закона N 151/2004-03, и их объема является акт о бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности; о бескорыстном (безвозмездном или на льготных условиях) выполнении работ, предоставлении услуг, подписанный налогоплательщиком и соответствующей некоммерческой организацией и согласованный с уполномоченным Правительством Московской области центральным исполнительным органом государственной власти Московской области, с которым некоммерческой организацией заключено соответствующее соглашение.

Л. В.Земскова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

19.04.2013