Организация дарит подарки своим работникам к юбилейным датам. В текущем месяце в число лиц, получивших подарки, входит иностранный гражданин - высококвалифицированный специалист. По каким ставкам следует исчислить НДФЛ с суммы подарка, если к моменту вручения специалист не являлся налоговым резидентом Российской Федерации?

Ответ: Доход физического лица - высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом РФ, в виде суммы подарка, полученного от работодателя, подлежит обложению НДФЛ по ставке 30%. При этом следует иметь в виду, что не подлежат налогообложению доходы в виде подарка, не превышающие 4000 руб. за налоговый период.

Обоснование: В соответствии со ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ ставка налога на доходы физических лиц - нерезидентов Российской Федерации установлена в размере 30% в отношении всех доходов налогоплательщика. В отношении доходов от осуществления трудовой деятельности физического лица в качестве высококвалифицированного специалиста налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Минфин России в Письме от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168 разъясняет, что иные доходы, полученные высококвалифицированным специалистом, не относящиеся к трудовым, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 30%.

При этом следует иметь в виду, что согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в виде подарка, не превышающие 4000 руб. за налоговый период.

Н. В.Астанкова

ООО "ПРАВО-Конструкция"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

17.04.2013