Российская организация выплачивает доход иностранной организации за оказанные ею услуги по перевозке грузов российской организации исключительно между пунктами, находящимися вне территории Российской Федерации (из пункта отправки в Украине в пункт назначения в Польше)

Возникают ли в рассматриваемом случае у российской организации обязанности налогового агента по удержанию налога на прибыль с доходов иностранной организации, оказывающей услуги по перевозке?

Ответ: При выплате российской организацией доходов иностранной организации за оказанные ею услуги по перевозке грузов российской организации исключительно между пунктами, находящимися за пределами территории Российской Федерации, у такой российской организации не возникает обязанностей налогового агента, предусмотренных ст. 310 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: В силу ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 310 НК РФ на российские организации, выплачивающие иностранным организациям доходы, указанные в п. 1 ст. 309 НК РФ, возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет Российской Федерации налога на прибыль, удержанного с таких доходов, выплачиваемых иностранным организациям.

Следовательно, у российской организации возникают обязанности налогового агента при выплате иностранным организациям доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ.

К таким доходам согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ относятся доходы иностранной организации от международных перевозок.

Под международными перевозками для целей гл. 25 НК РФ понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.

В связи с этим, если иностранная организация оказывает российской организации услуги исключительно вне территории Российской Федерации, доходы, полученные иностранной организацией в связи с оказанием таких услуг, не являются доходами от источников в Российской Федерации и не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации.

Следовательно, при выплате российской организацией доходов иностранной организации за оказанные ею услуги по перевозке грузов российской организации исключительно между пунктами, находящимися за пределами территории Российской Федерации, у такой российской организации не возникает обязанностей налогового агента, предусмотренных ст. 310 НК РФ.

Е. Н.Соколова

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

16.04.2013