В 2010 г. налогоплательщик приобрел земельный участок вместе с не завершенным строительством жилым домом. Право на не завершенный строительством объект зарегистрировано в ЕГРП. На протяжении 2010 - 2012 гг. осуществлялось строительство. Фактически затрачены собственные и кредитные средства. Процесс ввода в эксплуатацию затягивается из-за отсутствия коммуникаций. Вправе ли налогоплательщик до ввода объекта в эксплуатацию получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 апреля 2013 г. N 03-04-05/7-377

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при строительстве или приобретении жилого дома, в том числе не оконченного строительством, документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.

Из обращения следует, что в 2010 г. налогоплательщик приобрел земельный участок вместе с не завершенным строительством жилым домом. На протяжении 2010 - 2012 гг. осуществлялось строительство жилого дома.

Таким образом, налогоплательщик по доходам за 2010 г. вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение не оконченного строительством жилого дома.

Абзацем 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

В то же время если налогоплательщик обратится за получением имущественного налогового вычета после того, как жилой дом будет окончательно достроен, и получит новое свидетельство о государственной регистрации права, где объектом права является жилой дом, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов (с учетом достройки незавершенного строительством жилого дома), не превышающих 2 000 000 руб.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

16.04.2013