Организация добывает бурый уголь и антрацит. В январе 2013 г. организация добыла 12 000 тонн бурого угля и 5000 тонн антрацита. Какая сумма налога на добычу полезных ископаемых подлежит уплате?

Ответ: Сумма НДПИ при добыче антрацита составит 253 350 руб.

Сумма НДПИ при добыче бурого угля составит 171 240 руб.

Обоснование: Согласно пп. 12 и 14 п. 2 ст. 342 Налогового кодекса РФ при добыче антрацита и бурого угля ставка НДПИ установлена в размере 47 руб. и 11 руб. за 1 тонну добытого вида угля соответственно.

При этом указанные в пп. 12 - 15 п. 2 ст. 342 налоговые ставки НДПИ при добыче угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля ежеквартально на каждый следующий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

Коэффициенты-дефляторы рассчитываются в соответствии с Методикой расчета коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля, утвержденной Приказом Минэкономразвития России от 27.12.2011 N 763.

В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 17.01.2013 N 5 "О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля" коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на I квартал 2013 г. установлены на антрацит 0,981, а на бурый уголь - 0,960.

При этом согласно Приказам Минэкономразвития России от 25.01.2012 N 31, от 24.04.2012 N 225, от 17.07.2012 N 419, от 17.10.2012 N 683 коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля в IV, III, II, I квартале 2012 г. установлены соответственно:

для антрацита: 0,991, 1,080, 1,033, 0,994;

для бурого угля: 1,083, 1,090, 1,153, 0,993.

Абзацем 2 п. 1 ст. 343 НК РФ предусмотрено, что сумма НДПИ по углю, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовому конденсату из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки НДПИ и величины налоговой базы.

На основании этого производим расчеты:

1) ставка НДПИ для антрацита:

47 x 0,981 x 0,991 x 1,080 x 1,033 x 0,994 = 50,67 руб.;

2) ставка НДПИ для бурого угля:

11 x 0,960 x 1,083 x 1,090 x 1,153 x 0,993 = 14,272 руб.;

3) сумма НДПИ при добыче антрацита:

5000 x 50,67 руб. = 253 350 руб.;

4) сумма НДПИ при добыче бурого угля:

12 000 x 14,272 руб. = 171 264 руб.

Ю. В.Емельянов

Консультант отдела налогов и доходов

от использования природных ресурсов

Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики

Минфина России

08.04.2013