У работника умер дедушка. Организация планирует выдать работнику материальную помощь в размере 20 000 руб. Облагается ли сумма материальной помощи НДФЛ и страховыми взносами?

Ответ: Если дедушка работника проживал совместно с работником, при выплате материальной помощи работнику в связи со смертью дедушки НДФЛ и страховые взносы не исчисляются.

Обоснование: Если выплата материальной помощи предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом, то она является объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ)).

Поэтому при выплате такой материальной помощи на ее сумму по общему правилу нужно начислить страховые взносы.

Однако в отдельных случаях материальная помощь страховыми взносами не облагается. К ним относится единовременная материальная помощь работнику в связи со смертью члена семьи (пп. "б" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

При этом термин "член семьи" в указанном нормативном акте не разъясняется.

Так, в Письме Минтруда России от 05.12.2012 N 17-3/954 подчеркнуто, что исходя из положений ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи гражданина относятся его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители) и дети (в том числе усыновленные).

При формальном подходе дедушка не является членом семьи, а следовательно, суммы соответствующей материальной помощи подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Однако, на наш взгляд, в рассматриваемой ситуации целесообразно обратиться к практике обложения НДФЛ указанной выплаты (п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ содержит формулировку, аналогичную норме пп. "б" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Согласно ст. 1 Федерального закона от 24.10.1997 N 134-ФЗ "О прожиточном минимуме в Российской Федерации" семья - лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство.

А в Письме Минфина России от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318 подчеркнуто, что системное толкование положений СК РФ позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления. При этом под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагаются совместное проживание, ведение хозяйства и т. п.

Таким образом, по нашему мнению, если дедушка работника проживал совместно с работником, при выплате материальной помощи работнику в связи со смертью дедушки НДФЛ и страховые взносы не исчисляются.

О. С.Золотухина

РУНА

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

21.05.2014