Некоммерческая организация (НКО), осуществляющая образовательную деятельность на основании соответствующей лицензии, применяет нулевую ставку налога на прибыль в соответствии со ст. 284.1 НК РФ

НКО заключила договор с поставщиком, просрочившим поставку товара. Согласно условиям договора поставки в случае ее просрочки поставщик обязуется уплатить покупателю сумму неустойки. В данном случае штрафные санкции признаны поставщиком и перечислены на расчетный счет НКО.

Распространяется ли указанная льгота по налогу на прибыль (по ст. 284.1 НК РФ) на доходы в виде суммы штрафных санкций, полученных НКО?

Ответ: Налог на прибыль с доходов организации в виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств организация вправе исчислять по ставке 0 процентов при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: В соответствии с нормами НК РФ (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ) сумма штрафных санкций за нарушение договорных обязательств включается в состав внереализационных расходов, в том числе на дату ее признания поставщиком. Документальным подтверждением признания поставщиком штрафных санкций может служить его письменное согласие (Письмо ФНС России от 26.06.2009 N 3-2-09/121).

В общем случае размер ставки по налогу на прибыль составляет 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Вместе с тем п. 1 ст. 284.1 НК РФ предусмотрено право организации, осуществляющей образовательную деятельность, применять налоговую ставку в размере 0 процентов при соблюдении условий, установленных указанной нормой.

При этом нулевая ставка налога на прибыль применяется ко всей налоговой базе (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ) в течение всего налогового периода (п. 2 ст. 284.1 НК РФ).

Поскольку исключения, согласно п. п. 3 - 4 ст. 284 НК РФ, к доходам в виде штрафных санкций не относятся, ставку налога на прибыль в размере 0 процентов организация вправе применять к указанному виду дохода.

Л. В.Земскова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

05.04.2013