Налогоплательщик в 2014 г. приобрел в равнодолевую собственность с двумя несовершеннолетними детьми квартиру стоимостью 6 млн руб. Вправе ли налогоплательщик воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, за себя и за своих детей в общей сумме 6 млн руб.?

Ответ: Вне зависимости от объектов имущественного вычета по НДФЛ (либо в отношении доли налогоплательщика, либо в отношении долей ребенка) общий его размер для налогоплательщика не может превышать 2 млн руб.

Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Закон N 212-ФЗ) налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на приобретение на территории РФ квартир или доли (долей) в них.

В Письме Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-07/37870 (направлено Письмом ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@) разъяснено следующее: п. 6 ст. 220 НК РФ (в ред. Закона N 212) установлено, что право на получение указанного налогового вычета предоставлено налогоплательщикам, являющимся родителями и осуществляющими приобретение на территории РФ за счет собственных средств квартиры или доли (долей) в них в собственность своих детей в возрасте до 18 лет.

На основании изложенного отдельные плательщики полагают, что у родителя (родителей), приобретающих жилье с несовершеннолетним ребенком (детьми), вычет может быть увеличен на долю детей, а общая сумма вычета в рассматриваемой ситуации составит 6 млн руб. (2 млн руб. - на налогоплательщика, по 2 млн руб. - на каждого ребенка).

Вместе с тем следует учитывать, что в силу п. 6 ст. 220 НК РФ размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных п. 3 ст. 220 НК РФ. Согласно пп. 1 ст. 3 ст. 220 НК РФ рассматриваемый имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 настоящей статьи, не превышающем 2 млн руб.

Учитывая изложенное, вне зависимости от объектов имущественного налогового вычета (либо в отношении доли налогоплательщика, либо в отношении долей ребенка) общий его размер для налогоплательщика не может превышать 2 млн руб.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

20.05.2014