Налогоплательщик купил квартиру за 10 000 000 руб. в долевую собственность с несовершеннолетним ребенком. Согласно ст. 220 НК РФ он имеет право заявить имущественный налоговый вычет. В каком размере он получит вычет по НДФЛ в данном случае - 2 000 000 или 4 000 000 (2 000 000 x 2) руб.?

Ответ: Налогоплательщик, купивший квартиру в долевую собственность с несовершеннолетним ребенком, вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на приобретение в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком квартиры, но не более 2 000 000 руб.

Обоснование: В соответствии с п. 6 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся родителями и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств квартиры или доли (долей) в них в собственность своих детей в возрасте до 18 лет, имеют право на получение соответствующего имущественного налогового вычета.

При этом п. 6 ст. 220 НК РФ также установлено, что размер имущественного налогового вычета в вышеуказанном случае определяется исходя из фактически произведенных налогоплательщиком расходов с учетом ограничений, установленных п. 3 ст. 220 НК РФ.

Таким образом, использование родителем личных денежных средств на приобретение в собственность своего несовершеннолетнего ребенка квартиры или доли (долей) в ней является одним из оснований для получения имущественного налогового вычета самим налогоплательщиком, но не передачей ему права на получение такого налогового вычета от своего ребенка, который сохраняет право на получение имущественного налогового вычета (Письма Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-05/5-362, от 09.09.2013 N 03-04-05/37060).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 руб.

Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на приобретение в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком квартиры в пределах общеустановленного лимита вычета, то есть не более 2 000 000 руб.

Данная позиция подтверждается Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П, в резолютивной части которого указано, что родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом.

Д. А.Морозов

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

17.07.2014