Налогоплательщику с 2005 г. принадлежала 1/4 доли в праве собственности на квартиру. В 2012 г. в соответствии с договором о разделе квартиры на четыре жилые комнаты было зарегистрировано право собственности на отдельную жилую комнату. Должен ли налогоплательщик уплачивать НДФЛ с доходов от продажи комнаты своей сестре?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 апреля 2013 г. N 03-04-05/7-321

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик с 2005 г. владел 1/4 доли в праве собственности на квартиру. В 2012 г. в соответствии с договором о разделе квартиры на четыре жилые комнаты было зарегистрировано право собственности на отдельную жилую комнату, которая была продана.

Таким образом, налогоплательщик с 2005 г. владел одним объектом собственности - долей в праве собственности на квартиру, а в 2012 г. был зарегистрирован новый объект права собственности - жилая комната в квартире.

Согласно ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Поскольку право собственности на жилую комнату в квартире зарегистрировано в 2012 г., то при ее продаже ранее 2015 г. данная комната будет находиться в собственности налогоплательщика менее трех лет.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Сумма дохода от продажи жилой комнаты в квартире, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы от продажи имущества, указанные в ст. 228 Кодекса, представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

01.04.2013