В результате реорганизации в форме выделения образована организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы". Этой организации было передано недвижимое имущество, а также задолженность перед учредителем по выплате дивидендов. Учредитель в письменном виде отказался от полученных дивидендов в пользу организации. Возникнут ли при этом налоги у физического лица от неполученных дивидендов, как указано в Письме Минфина России от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233?

Ответ: Если акционер официально заявил о том, что общество вправе распоряжаться причитающимися акционеру дивидендами по своему усмотрению, то соответствующие суммы подлежат налогообложению НДФЛ, а суммы списанных дивидендов не увеличивают доходы организации.

Обоснование: Что касается Письма Минфина России от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233, то ключевым моментом в рассматриваемой ситуации является то, что акционер отказался от получения дивидендов в пользу организации (то есть предлагает обществу распоряжаться соответствующими суммами по своему усмотрению или направить на определенные акционером цели). При этом финансовое ведомство отмечает, что возможность отказа налогоплательщика от получения дивидендов действующим законодательством не предусмотрена. Физическое лицо не может отказаться от того, что ему изначально не принадлежит. Минфин России указывает, что день отказа (день подачи соответствующего заявления) физического лица от получения дивидендов следует считать днем фактического получения им дохода и, следовательно, датой, на которую производятся начисление, удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет.

Кроме того, согласно мнению контролирующих органов доход общества в виде денежных средств, причитающихся на основании решения участников общества о распределении чистой прибыли к выплате одному из участников общества, но фактически ему не выплаченных в связи с письменным отказом этого участника от получения данной выплаты, не подлежит включению в доходы организации (Письмо Минфина России от 17.02.2012 N 03-03-06/1/91).

Таким образом, если акционер официально заявил о том, что общество вправе распоряжаться причитающимися акционеру дивидендами по своему усмотрению, то соответствующие суммы подлежат налогообложению НДФЛ, а суммы списанных дивидендов не увеличивают доходы организации.

Е. В.Мельникова

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

29.03.2013