Работник в связи с тяжелым материальным положением, вызванным стихийным бедствием - наводнением, направил организации-работодателю заявление о предоставлении материальной помощи в размере восьми тысяч рублей. Должна ли организация при выплате работнику подобной материальной помощи выдавать ему расчетный листок с информацией о сумме материальной помощи? Вправе ли она учесть указанную выплату в составе расходов при исчислении налога на прибыль?

Ответ: Организация не обязана выдавать работнику расчетный листок при выплате материальной помощи. Расходы в виде сумм материальной помощи, предоставляемой работнику в связи с тяжелым материальным положением, вызванным стихийным бедствием, не учитываются в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль.

Обоснование: В соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Следовательно, материальная помощь, связанная с тяжелым материальным положением, к заработной плате не относится, так как не носит характер оплаты за труд, в том числе поощрительного либо компенсационного характера.

Как следует из п. п. 2 - 4 ч. 1 ст. 136 ТК РФ, при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

- о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;

- о размерах и об основаниях произведенных удержаний;

- об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Таким образом, в ч. 1 ст. 136 ТК РФ указано на то, что данная информация предоставляется работнику при выплате заработной платы, Соответственно, организация не обязана выдавать работнику расчетный листок при выплате материальной помощи.

На основании п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Из Постановления Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 N ВАС-4350/10 по делу N А46-9365/2009 следует: к материальной помощи, не учитываемой согласно п. 23 ст. 270 НК РФ в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и т. п.

Следовательно, организация не вправе учесть указанную выплату в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

И. Р.Моравский

Юридическая компания "Юново"

27.03.2013