По договору долевого участия в строительстве, заключенному в июне 2007 г., гражданин Казахстана получает квартиру без отделки. Цена договора - 2 228 000 руб. В 2011 г. гражданин Казахстана ремонтирует квартиру и оснащает ее мебелью, оформляет право собственности и продает квартиру с мебелью и отделкой за 2 800 000 руб. Вправе ли гражданин Казахстана, не являющийся налоговым резидентом РФ, уменьшить сумму доходов от продажи квартиры, облагаемых по ставке 30% НДФЛ, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на ее приобретение и ремонт?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 марта 2013 г. N 03-04-05/4-285
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу возможности применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 3 ст. 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 4 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 Кодекса, не применяются.
Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" Кодекса предусматривает как непосредственно имущественные налоговые вычеты, так и вычеты фактически произведенных расходов.
Если по итогам налогового периода физическое лицо не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, у такого физического лица не будет иметься оснований для получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. В.РАЗГУЛИН
26.03.2013