В феврале 2013 г. физлицо подало заявление о выходе из состава участников ООО. Его доля в уставном капитале составляет 51%. В счет оплаты действительной стоимости доли физлицо получило нежилое помещение, принадлежащее ООО на праве собственности. В дальнейшем помещение не будет использоваться в предпринимательской деятельности и будет продано. Имеет ли право физлицо для целей НДФЛ уменьшить доход, полученный от продажи помещения, на действительную стоимость доли, указанную в протоколе собрания учредителей ООО и акте приема-передачи?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 марта 2013 г. N 03-04-05/4-286

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что при выходе из общества с ограниченной ответственностью (далее - общество) налогоплательщиком в счет оплаты действительной стоимости доли было получено нежилое помещение.

Согласно п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае выхода участника общества из общества в соответствии со ст. 26 указанного Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

При выходе участника из общества полученная им в натуре действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы полученного дохода.

При последующей продаже имущества, полученного при выходе налогоплательщика из общества, налогоплательщик, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи имущества на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

К таким расходам может быть, в частности, отнесена действительная стоимость доли в уставном капитале общества, выплаченная налогоплательщику в натуральной форме, с которой в установленном порядке был уплачен налог на доходы физических лиц.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

26.03.2013