У работницы организации есть 16-летняя дочь, 10-летний сын и полугодовалая внучка, в отношении которой работница является единственным опекуном. Замужем работница не была никогда, у первого ребенка есть отец, у двух других детей в графе "Отец" в свидетельстве о рождении стоит прочерк. Какие стандартные вычеты по НДФЛ положены работнице в данной ситуации?

Ответ: Если у работницы организации есть несовершеннолетняя 16-летняя дочь, 10-летний сын и полугодовалая внучка, в отношении которой работница является единственным опекуном, при этом замужем работница никогда не была, у первого ребенка есть отец, у двух других детей в графе "Отец" в свидетельстве о рождении стоит прочерк, то она имеет право на следующие стандартные вычеты:

- 1400 руб. на первого ребенка (16-летнюю дочь);

- 2800 руб. на второго ребенка (10-летнего сына);

- 6000 руб. на третьего ребенка (полугодовалую внучку).

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ родителю, супругу родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, предоставляется стандартный налоговый вычет в следующих размерах:

- 1400 руб. - на первого ребенка;

- 1400 руб. - на второго ребенка;

- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Данный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.

Также налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Согласно разъяснению Минфина России в Письме от 30.01.2013 N 03-04-05/8-78 понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Также понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка вносятся на основании заявления матери. Документом для подтверждения права на получение данного налогового вычета на ребенка, в частности, может быть справка о рождении по форме N 25, выданная органом записи актов гражданского состояния (Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-04-05/8-77).

В Письме Минфина России от 04.02.2013 N 03-04-06/8-32 разъяснено, что стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном. При этом размер стандартного вычета не изменяется от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям, а также от факта лишения (нелишения) родителей опекаемого родительских прав. При этом к документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, относится документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение опекуна единственным опекуном.

Предоставляется налоговый вычет родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Таким образом, полагаем, что в отношении первого ребенка работница имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на первого ребенка (16-летнюю дочь) в размере 1400 руб.;

- на второго ребенка (10-летнего сына) в размере 2800 руб., так как работница является единственным родителем для данного ребенка;

- на третьего ребенка (полугодовалую внучку) в размере 6000 руб., так как работница является единственным опекуном для внучки.

Для получения данных налоговых вычетов работнице следует написать заявление и представить необходимые документы (свидетельства о рождении детей, документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение опекуна единственным опекуном).

Также следует помнить, что налоговый вычет по НДФЛ на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Н. В.Феодосьева

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

21.03.2013