Организация (ООО) заключила 01.01.2012 договор аренды оборудования с ОАО, в котором аренда кран-балки составляет 10 290 руб. в месяц с НДС

С 01.10.2012 арендодатель перестал выделять НДС в актах за аренду оборудования и выписывать счет-фактуру на аренду, ссылаясь на п. 4.1 ст. 161 НК РФ.

Должен ли арендатор оборудования уплачивать НДС в качестве налогового агента, если арендодатель - банкрот?

Может ли арендатор получить вычет по НДС на основании платежного поручения об уплате НДС налоговым агентом?

Ответ: При аренде оборудования у организации, признанной банкротом, арендатор не является налоговым агентом, следовательно, не обязан исчислять, удерживать и уплачивать НДС с суммы арендной платы, не имеет права на налоговые вычеты в соответствии с п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: Согласно п. 4.1 ст. 161 НК РФ при реализации на территории РФ имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В соответствии с нормами гл. 21 НК РФ операции по предоставлению имущества в аренду для целей налогообложения НДС отнесены к услугам (Письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-07-15/47 (направлено Письмом ФНС России от 28.04.2007 N ШТ-6-03/360@), Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2005 N А52-2252/2005/2).

В этой связи считаем, что действие положения п. 4.1 ст. 161 НК РФ не распространяется на услуги аренды, поскольку они в рассматриваемой норме не поименованы.

Исходя из вышеизложенного, а также руководствуясь положением п. 1 ст. 24 НК РФ, считаем, что при указанных обстоятельствах правовые основания для исполнения арендатором обязанностей налогового агента по НДС отсутствуют. В этой связи нет оснований и для применения вычетов в соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ, поскольку арендатор не является налоговым агентом по НДС при приобретении услуг аренды.

О. Ю.Поздеев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

20.03.2013