Российская организация оплачивает участие в вебинаре (онлайн-семинаре), организуемом через Интернет иностранной организацией (США), не имеющей представительства на территории РФ

Возникают ли у организации обязанности налогового агента по налогу на прибыль и НДС?

Ответ: Если услуги по проведению вебинара (онлайн-семинара) оказывает организация США, не имеющая представительства на территории РФ, то у российской организации не возникает обязанности налогового агента ни по налогу на прибыль, ни по НДС.

Обоснование: В соответствии с положениями ст. ст. 306, 309 Налогового кодекса РФ доходы от оказания услуг по проведению вебинаров (онлайн-семинаров), получаемые иностранной организацией, не имеющей представительства на территории РФ, обложению налогом на прибыль у источника выплаты не подлежат.

Из положений ст. 6 Договора между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" также следует, что при оказании услуг прибыль американской организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, облагается налогом только в США.

Организация США признается плательщиком НДС в соответствии со ст. 143 НК РФ. Объектом налогообложения по НДС признаются, в частности, операции по реализации услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Российская организация становится налоговым агентом, если приобретает у налогоплательщика - иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах на территории РФ, услуги, местом реализации которых является территория РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Место реализации услуг определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ.

Услуги по проведению вебинаров (онлайн-семинаров) в указанной статье не перечислены. Минфин России разъясняет, что на основании норм ст. 148 НК РФ место реализации услуг по проведению конференций, семинаров, форумов и других аналогичных мероприятий определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги. При этом местом осуществления деятельности организации признается территория РФ в случае присутствия этой организации на ее территории на основе государственной регистрации. Поэтому, если услуги оказаны иностранными и международными организациями не через постоянные представительства, местом их оказания территория РФ не является независимо от того, на территории какого государства проводятся указанные мероприятия (Письма Минфина России от 15.06.2011 N 03-07-15/17, от 05.03.2010 N 03-07-08/56).

Учитывая разъяснения Минфина России, полагаем, что на основании пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ реализация услуг по проведению вебинара иностранной организацией, не имеющей представительства на территории РФ, объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость не является. Соответственно, российская организация, оплачивающая свое участие в вебинаре, не будет являться налоговым агентом по НДС.

Л. В.Ананьева

Издательство "Главная книга"

15.03.2013