Поставщик (организация, применяющая общую систему налогообложения) осуществил поставку оргтехники, запасных частей и расходных материалов по государственному контракту для обеспечения государственных нужд

Цена государственного контракта составляет 4 млн руб.

Заказчик предъявляет поставщику претензию относительно ненадлежащего исполнения обязательства (технические параметры оргтехники не соответствуют условиям контракта).

Поставщик планирует признать факт ненадлежащего исполнения договорного обязательства.

Каким будет размер штрафа за ненадлежащее исполнение обязательства?

Можно ли будет поставщику учесть расходы в виде суммы штрафа при исчислении налога на прибыль?

Ответ: Размер штрафа при ненадлежащем исполнении поставщиком обязательств по государственному контракту (несоответствии технических параметров поставленной оргтехники контракту), заключенному на сумму 4 000 000 руб., составляет 5 процентов суммы государственного контракта, то есть 200 000 руб.

Расход в виде суммы штрафа правомерно учесть в расходах, принимаемых для целей исчисления налогооблагаемой прибыли, на дату признания суммы штрафа должником.

Обоснование: Согласно ч. 8 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" штрафы начисляются за неисполнение или ненадлежащее исполнение поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом, за исключением просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств (в том числе гарантийного обязательства), предусмотренных контрактом.

Размер штрафа устанавливается контрактом в виде фиксированной суммы, определенной в порядке, который установлен Правительством РФ.

Размер штрафа за ненадлежащее исполнение поставщиком обязательств, предусмотренных государственным контрактом (за исключением просрочки исполнения обязательства), установлен Правилами определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением просрочки исполнения обязательств заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и размера пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.11.2013 N 1063) (далее - Правила).

Согласно пп. "б" п. 4 Правил за ненадлежащее исполнение поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом, за исключением просрочки исполнения заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств (в том числе гарантийного обязательства), предусмотренных контрактом, размер штрафа установлен в виде фиксированной суммы, определяемой как 5 процентов цены государственного контракта в случае, если цена контракта составляет от 3 000 000 руб. до 50 000 000 руб.

В рассматриваемой ситуации цена государственного контракта составляет 4 000 000 руб.

Таким образом, размер штрафа составляет 5 процентов от 4 000 000 руб., то есть 200 000 руб. (4 000 000 x 0,05).

В соответствии с пп. 8 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ датой осуществления расходов в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств признается дата их признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

Поставщик планирует признать факт ненадлежащего исполнения договорного обязательства.

Следовательно, организация-поставщик сможет учесть для целей налогообложения прибыли расход в виде суммы штрафа на дату признания суммы штрафа.

Р. Г.Бережнов

Консалтинговая группа "Титанида"

Материал предоставлен при содействии

ООО "ИПЦ Консультант+Аскон"

Регионального информационного центра

Сети КонсультантПлюс

19.05.2014