Супруг получил от работодателя беспроцентный заем на покупку квартиры и после ее приобретения умер. Он не получал имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруга оплачивает его долг по договору займа. Она получила в наследство 2/3 доли в праве собственности на квартиру, и 1/3 доли оформлена на несовершеннолетних детей

Вправе ли супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если у нее отсутствуют облагаемые НДФЛ доходы?

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 марта 2013 г. N 03-04-05/7-224

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Абзацем 5 пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса определено, что вышеуказанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Из обращения следует, что супруг налогоплательщика получил на предприятии беспроцентный заем на покупку квартиры и после ее приобретения скончался. При этом квартира была оформлена на супруга. Имущественный налоговый вычет им не заявлялся. После его смерти супруга получила в наследство 2/3 доли в праве собственности на квартиру и 1/3 доли оформлена на несовершеннолетних детей.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

В случае если у супруги будут доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, она будет иметь возможность воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

С учетом изложенного материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, может быть освобождена от налогообложения после представления налогоплательщиком полученного в установленном порядке подтверждения права на имущественный налоговый вычет.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

14.03.2013