У работника организации есть ребенок в возрасте 22 лет, обучающийся на очном отделении государственного университета. Работник в январе 2013 г. подал заявление о предоставлении налогового вычета по НДФЛ на ребенка с приложением всех необходимых документов. В феврале 2013 г. по срочному трудовому договору на 2 месяца в эту организацию принимается ребенок работника. Нужно ли предоставлять работнику стандартный вычет по НДФЛ, если ребенок, на которого положен вычет, сам будет работать? Доход работника не превысил 280 000 руб

Ответ: Налоговый кодекс РФ не устанавливает ограничений в получении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка в возрасте до 24 лет, обучающегося на очном отделении государственного университета, в том случае, если ребенок имеет собственные доходы.

Обоснование: В соответствии со ст. 218 НК РФ стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1400 руб. - на первого ребенка;

1400 руб. - на второго ребенка;

3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. - на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом налоговый вычет по НДФЛ предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Следовательно, получение стандартного вычета на ребенка зависит именно от продолжительности его обучения на очной форме. А документами, подтверждающими законность применения этого вычета, будут являться, по мнению Минфина России, справки образовательного учреждения, содержащие данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде на очной форме (Письма от 08.06.2012 N 03-04-05/5-705, от 11.08.2011 N 03-04-05/7-561).

Таким образом, законодательно установлено, что вычет на ребенка предоставляется работнику, если у него на попечении находится ребенок, в том числе обучающийся на очном отделении высшего учебного заведения, в возрасте до 24 лет. Главным подтверждением правомерности применения этого вычета будут соответствующие документы (в том числе подтверждающие, что ребенок обучается на очной форме). Факт того, что ребенок изъявил желание временно во время перерыва от учебы поработать, не лишает его родителя - работника организации стандартного вычета на ребенка по НДФЛ.

Е. В.Мельникова

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

11.03.2013