Является ли основанием для предоставления разведенному работнику стандартного налогового вычета по НДФЛ, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, наличие в организации исполнительного листа на взыскание алиментов, выданного судом, или соответствующего нотариального соглашения (при этом свидетельство о рождении ребенка работником не представлено)?

Ответ: На наш взгляд, если из имеющихся в организации исполнительных документов (исполнительного листа, выданного судом, или нотариального соглашения) усматривается, что алименты удерживаются и перечисляются для обеспечения ребенка работника, то работник вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ, определенного пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, вне зависимости от наличия свидетельства о рождении ребенка.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется в соответствующих размерах на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Указанный вычет предоставляется перечисленным категориям физических лиц на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

В абз. 2 п. 2 Письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-33 отмечено: если брак между родителями расторгнут, то второму родителю, который находится во втором браке и проживает отдельно от детей, для подтверждения права на налоговый вычет необходимо представить копии свидетельств о рождении детей и документы об уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей.

Из Письма Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125 следует, что для подтверждения права разведенного родителя на вычет необходимо представить свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака; исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов; документы, подтверждающие уплату алиментов.

Однако НК РФ не содержит конкретного перечня документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычет (см. также Письмо Минфина России от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021).

Согласно разд. IV Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов (утв. ФССП России 19.06.2012 N 01-16) в организацию по месту получения дохода судебный пристав-исполнитель направляет следующие документы: копию исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство; постановление об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника в порядке, предусмотренном п. 1 ч. 1 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ).

В соответствии со ст. 109 Семейного кодекса РФ и ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из его заработной платы и (или) дохода и уплачивать или переводить их за счет этого же лица получателю алиментов не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

Учитывая изложенное, на наш взгляд, если из имеющихся в организации исполнительных документов усматривается, что алименты удерживаются и перечисляются для обеспечения ребенка работника, то он вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета, определенного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, вне зависимости от наличия свидетельства о рождении ребенка.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

10.03.2013