Физлицо - налоговый резидент РФ является учредителем (собственником) иностранного юрлица, которое не осуществляет деятельность на территории РФ, не имеет филиалов, представительств на территории РФ. Иностранное юрлицо решило выплатить учредителю (собственнику) дивиденды по результатам деятельности организации. По какой ставке НДФЛ облагаются доходы в виде дивидендов, полученные физлицом - резидентом РФ от иностранного юрлица? Является ли иностранное юрлицо налоговым агентом или физлицо самостоятельно уплачивает НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 марта 2013 г. N 03-04-05/4-177

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде дивидендов и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации получает дивиденды от иностранной организации, учредителем которой оно является. Иностранная организация какой-либо деятельности на территории Российской Федерации не осуществляет и не имеет обособленных подразделений в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 214 Кодекса сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 208 Кодекса дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Таким образом, иностранная организация - эмитент ценных бумаг не признается налоговым агентом в отношении выплачиваемых ею налогоплательщику дивидендов.

Пунктом 4 ст. 224 Кодекса предусмотрено, что налоговая ставка в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, устанавливается в размере 9 процентов.

Из вышеизложенного следует, что налогоплательщик - налоговый резидент Российской Федерации самостоятельно уплачивает налог с доходов в виде дивидендов, полученных от иностранной организации, по ставке 9 процентов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

05.03.2013