У работника умерла мать его ребенка - гражданская жена, с которой он проживал совместно. Работодатель выплачивает работнику материальную помощь в связи с указанным обстоятельством. Подлежит ли освобождению от налогообложения НДФЛ в полном размере соответствующая сумма согласно п. 8 ст. 217 НК РФ?

Ответ: Гражданская жена (мать ребенка) работника не является членом семьи работника, соответственно, льгота по НДФЛ, установленная п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ, при выплате материальной помощи работнику в связи с ее смертью не применяется.

Вместе с тем выплаченная материальная помощь работнику может не облагаться НДФЛ в пределах 4000 руб. по основаниям, предусмотренным п. 28 ст. 217 НК РФ.

Обоснование: В соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, работодателями работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

НК РФ непосредственно не раскрывает понятие "член семьи", следовательно, на основании п. 1 ст. 11 НК РФ необходимо обратиться к отраслевому законодательству.

Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ членами семьи являются супруги, однако в силу п. 2 ст. 1 и ст. 10 СК РФ таковыми являются лица, вступившие в брак, заключенный в органах записи актов гражданского состояния.

Фактическое совместное проживание лиц не порождает для них юридически значимых прав и обязанностей супругов, в связи с чем гражданская жена работника не является членом семьи работника, соответственно, льгота, установленная п. 8 ст. 217 НК РФ, не применяется.

Вместе с тем выплаченная материальная помощь работнику может не облагаться НДФЛ в пределах 4000 руб. по основаниям, предусмотренным п. 28 ст. 217 НК РФ.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

01.03.2013