Предприниматель осуществляет управление детским развлекательным центром и его организацию. Правомерен ли учет в целях налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ("доходы минус расходы"), расходов в виде стоимости игрушек, на которые обмениваются призовые билеты, выдаваемые развлекательными аппаратами?

Ответ: Предприниматель, осуществляющий управление детским развлекательным центром и его организацию и применяющий УСН ("доходы минус расходы"), вправе при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть стоимость игрушек, на которые обмениваются призовые билеты, выдаваемые развлекательными аппаратами, в составе материальных расходов.

Обоснование: Перечень расходов, которые налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учитывать при определении налоговой базы, установлен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом в силу абз. 1 п. 2 ст. 346.16 НК РФ указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно: расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ к расходам, учитываемым при применении УСН, относятся материальные расходы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 254, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальными расходами признаются затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

В рассматриваемой ситуации выдача игрушек является составной частью оказываемых предпринимателем услуг. Следовательно, расходы на их приобретение непосредственно связаны с деятельностью, приносящей доход (п. 1 ст. 252 НК РФ).

На основании изложенного считаем, что такие расходы правомерно могут учитываться в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

О. Б.Смирнова

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

01.03.2013