Организация по заявлению работника предоставляла ему имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Однако в связи с технической ошибкой имущественный налоговый вычет в течение нескольких месяцев к доходам работника не применялся. Может ли организация вернуть сумму излишне удержанного НДФЛ при условии, что работник уже уволился?

Ответ: Организация может вернуть излишне удержанный НДФЛ в том числе и в случае, если работник уже уволился.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ работодатель обязан сообщить работнику об излишне удержанном НДФЛ в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения ошибки. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Произвести возврат налога налоговый агент обязан в течение трех месяцев со дня получения заявления от налогоплательщика (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ).

При этом возврат излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм налога, подлежащих перечислению по всем работникам-налогоплательщикам, с которых налоговый агент производил удержание НДФЛ. НК РФ не содержит особых положений, предусматривающих особенности возврата налоговым агентом излишне удержанных сумм НДФЛ при условии увольнения работника, произвести возврат НДФЛ возможно и за счет сумм, удержанных с других работников (Письма Минфина России от 25.08.2009 N 03-04-06-01/222, от 29.12.2012 N 03-04-05/6-1460, от 24.12.2012 N 03-04-05/6-1430). Аналогичной позиции придерживаются и суды (Постановление ФАС Московского округа от 04.04.2011 N КА-А40/1396-11).

Таким образом, прекращение взаимоотношений между налогоплательщиком и организацией не влияет на порядок возврата излишне удержанного НДФЛ, предусмотренный ст. 231 НК РФ.

Е. В.Пшеничная

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

28.02.2013