В мае 2014 г. умер работник, организация начислила зарплату за отработанное время, удержала НДФЛ и выдала зарплату дочери умершего. Правомерно ли организация удержала НДФЛ из зарплаты работника?

Ответ: У организации отсутствует обязанность по удержанию НДФЛ с заработной платы умершего работника, выплачиваемой его наследникам.

Обоснование: В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доход, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у данного физического лица и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.

Положения Трудового кодекса РФ указывают на то, что заработная плата, которая не получена ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ). Также и согласно п. 1 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ право на получение сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам.

Из норм пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим, а доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования, освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Минфин России в Письме от 30.01.2013 N 03-04-06/4-28 указал, что у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с сумм вознаграждения, начисленного умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате членам его семьи.

Таким образом, организация не должна удерживать НДФЛ с заработной платы умершего работника при выплате ее его наследнице.

И. В.Разумова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

16.05.2014