Должна ли российская организация применять нулевую ставку НДС при реализации товаров (сырья) казахстанскому хозяйствующему субъекту, в случае если данные товары (сырье) не вывозятся с территории Российской Федерации в Республику Казахстан, а передаются этим казахстанским хозяйствующим субъектом на переработку другой российской организации на территории Российской Федерации?
Ответ: В случае если реализуемые российской организацией казахстанскому хозяйствующему субъекту товары (сырье) не вывозятся с территории Российской Федерации в Республику Казахстан, а передаются этим казахстанским хозяйствующим субъектом на переработку другой российской организации на территории Российской Федерации, то российская организация при реализации таких товаров (сырья) нулевую ставку НДС применять не должна.
Обоснование: При реализации товаров применение НДС в торговых отношениях хозяйствующих субъектов государств - членов Таможенного союза осуществляется в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Соглашение) и Протоколом от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Протокол).
На основании ст. 2 Соглашения и п. 1 ст. 1 Протокола налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка НДС при экспорте товаров с территории этого государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза. Применение нулевой ставки НДС при реализации товаров налогоплательщиком одного государства - члена Таможенного союза налогоплательщику другого государства - члена Таможенного союза без фактического вывоза товаров с территории первого государства - члена Таможенного союза положениями Соглашения и Протокола не предусмотрено.
Учитывая изложенное, при реализации российской организацией товаров (сырья) казахстанскому хозяйствующему субъекту, в случае если данные товары (сырье) не вывозятся с территории Российской Федерации в Республику Казахстан, а передаются казахстанским хозяйствующим субъектом на переработку другой российской организации на территории Российской Федерации, применяется ставка НДС в размере 18 (10) процентов.
А. Н.Лозовая
Ведущий советник
отдела косвенных налогов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
21.02.2013