Организация реализует товары на территории иностранного государства. Должна ли реализация попадать в книгу продаж как реализация без НДС? Отражается ли такая реализация в декларации по НДС?

Ответ: Реализация товаров на территории иностранного государства не отражается в книге продаж, сумма реализации указывается в разд. 7 декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.

Обоснование: Согласно ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Если товар, продаваемый российским налогоплательщиком (или его иностранным подразделением), находится на территории другого государства, обязанностей по исчислению НДС в отношении реализации такого товара у продавца не возникает (ст. 147 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2012 N 03-07-08/278, от 06.07.2012 N 03-07-08/173, от 16.04.2012 N 03-07-08/105, от 02.09.2011 N 03-07-08/275).

При осуществлении операций по реализации товара на территории иностранного государства в декларации по налогу на добавленную стоимость заполняется разд. 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев". При этом декларация представляется в налоговые органы в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором осуществлялись такие операции.

В разд. 7 помимо ИНН, КПП и порядкового номера страницы нужно заполнить строку 010, которая состоит из четырех граф. В графе 1 по строке 010 указываются коды операций в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному Приказом Минфина России N 104н (далее - Порядок). В рассматриваемой ситуации код операции - 1010811.

В графе 2 строки 010 указывается стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ. В графах 3 - 4 этой строки в рассматриваемой ситуации проставляется прочерк (п. п. 44.2 - 44.5 Порядка).

Счета-фактуры при такой реализации не выставляются (Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-09/102), в книге продаж не отражаются.

О. Э.Савенок

РУНА

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

20.02.2013