Индивидуальный предприниматель получил кредит на личные нужды в банке на расчетный счет индивидуального предпринимателя и снял наличными деньги со счета на собственные нужды. Как оформить документ по кассе в бухгалтерской отчетности?

Включается ли сумма кредита в доход и надо ли с нее платить НДФЛ?

Ответ: При получении индивидуальным предпринимателем кредитных средств на личные нужды (не связанные с предпринимательской деятельностью) на счет индивидуального предпринимателя и их последующем снятии на собственные нужды не требуется оформлять кассовые документы.

Полученные по договору кредита (займа) денежные средства не облагаются НДФЛ.

Обоснование: 1. Прием наличных денег индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001 (п. 3.1 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П, далее - Положение).

В соответствии с п. 4.1 Положения выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам 0310002.

В Решении Верховного Суда РФ от 13.06.2012 N АКПИ12-491 (Определением Верховного Суда РФ от 25.09.2012 N АПЛ12-511 оставлено без изменения) в частности указано, что Положение не обязывает индивидуальных предпринимателей выдавать денежные средства самим себе, а предписывает им осуществлять учет наличных денег, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, и оформлять кассовые документы, отражающие их движение, что непосредственно связано с организацией наличного денежного обращения в сфере предпринимательской деятельности. Установленные для индивидуальных предпринимателей требования к хранению денежных средств в пределах остатка наличных денег в месте приема и выдачи денег, а сверх лимита - в банках применяются в отношении наличных денег, которые получены в результате предпринимательской деятельности граждан.

В рассматриваемой ситуации получение кредитных средств и их использование на собственные (личные) нужды не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, несмотря на то что средства получены на расчетный счет предпринимателя. В этой связи полагаем, что оформлять в этом случае приходный и, соответственно, расходный кассовый ордер в силу вышеприведенных норм Положения предприниматель не обязан.

2. Перечень доходов, полученных налогоплательщиками от источников в РФ, определен в п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ, из содержания которого следует, что получение денежных средств по договору кредита (займа) нельзя признать доходом в том понимании, которое используется в гл. 23 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 07.12.2006 N 28-10/107620, Постановление ФАС Центрального округа от 19.12.2007 N А48-733/07-14).

О. Ю.Поздеев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

04.02.2013