В ООО работали три работника (супруги и их ребенок), один умер, другие два работника обратились к руководству за материальной помощью. Имеет ли право ООО оказать материальную помощь в связи со смертью члена семьи сразу двум работникам из одной семьи или только кому-то одному из них? Если материальную помощь в связи со смертью члена семьи выплатить двум работникам из одной семьи, то как это повлияет на удержание НДФЛ с этих сумм?

Ответ: Решение о выплате материальной помощи в связи со смертью члена семьи в ООО всегда остается на усмотрение руководителя организации, если только обязательность такой выплаты не прописана в локальных актах ООО, в трудовом договоре с работниками.

При выплате материальной помощи в связи со смертью члена семьи двум работникам из одной семьи облагаемого НДФЛ дохода у этих работников не возникает, так как каждый из них имеет право на освобождение указанных выплат от обложения НДФЛ.

Обоснование: Работником признается физическое лицо, заключившее трудовой договор с работодателем и выполняющее лично трудовые функции (ст. ст. 15, 20 Трудового кодекса РФ).

Таким образом, каждый из членов семьи, заключивший трудовой договор с ООО, является работником ООО.

Решение о выплате материальной помощи в связи со смертью члена семьи в ООО всегда остается на усмотрение руководителя организации, если только обязательность такой выплаты не прописана в локальных актах ООО, в трудовом договоре с работниками.

Налогоплательщиком по НДФЛ признается физическое лицо (ст. 19, п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база по НДФЛ определяется по конкретному налогоплательщику (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговый агент должен вести регистры налогового учета, которые позволяют идентифицировать налогоплательщика, а также вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Материальная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи без ограничения по сумме освобождается от обложения НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). При этом каких-либо дополнительных условий по применению данного освобождения ст. 217 НК РФ не содержит.

Таким образом, при выплате материальной помощи в связи со смертью члена семьи двум работникам из одной семьи облагаемого НДФЛ дохода у этих работников не возникает, так как каждый из них имеет право на освобождение указанных выплат от обложения НДФЛ.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

29.01.2013