Российская организация заключила договор на монтаж оборудования, находящегося на территории Республики Беларусь. В процессе монтажа был выявлен дефект отдельного узла оборудования, для устранения которого этот узел отправлен в Россию для ремонта. Согласно условиям договора с белорусским лицом ремонт оплачивает российская организация, производящая монтаж оборудования

Вправе ли российская организация принять к вычету НДС, предъявленный ей другой российской организацией в отношении работ по ремонту узла оборудования?

Ответ: НДС, предъявленный российской организации в отношении выполняемых на территории Российской Федерации работ по ремонту узла оборудования, монтаж которого производится в Республике Беларусь, к вычету не принимается.

Обоснование: Согласно п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ к вычету принимаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, используемых для осуществления операций, облагаемых НДС.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 местом реализации работ (услуг), связанных непосредственно с движимым имуществом (в том числе работ по монтажу оборудования), признается территория того государства - члена Таможенного союза, на территории которого находится движимое имущество, поэтому местом реализации услуг по монтажу оборудования, находящегося на территории Республики Беларусь, выполняемых российской организацией, является территория Республики Беларусь и, соответственно, такие работы не являются объектом налогообложения по НДС в Российской Федерации.

Таким образом, НДС, предъявленный российской организации в отношении выполняемых на территории Российской Федерации работ по ремонту узла оборудования, приобретаемых в целях проведения работ по монтажу оборудования, осуществляемых российской организацией на территории Республики Беларусь и не являющихся объектом налогообложения по НДС в Российской Федерации, к вычету не принимается.

А. Н.Лозовая

Ведущий советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики

Минфина России

21.01.2013