Физическое лицо выиграло в декабре 2012 г. сотовый телефон. В акте приема-передачи указана стоимость телефона (приза) - 8000 руб. Декларацию о полученных доходах оно не заполняло и в налоговый орган не подавало, НДФЛ не уплатило. Правомерно ли направление требования об уплате налога в мае 2014 г.? Сколько будет составлять штраф? Если штраф не уплатить, может ли это быть препятствием при выезде за границу?

Ответ: Физическому лицу, выигравшему в декабре 2012 г. сотовый телефон стоимостью 8000 руб., не подавшему в налоговый орган декларацию по НДФЛ и не уплатившему налог, могут временно ограничить выезд из РФ.

Направление требования об уплате налога в мае 2014 г. правомерно.

Итоговая сумма штрафа составит 1280 руб. плюс пени за каждый день просрочки по уплате НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Соответственно, доходы, превышающие указанную сумму, подлежат налогообложению НДФЛ.

Для доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, установлена налоговая ставка 35%.

Таким образом, подлежащая уплате сумма НДФЛ равняется 1400 руб. (4000 x 0,35).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, осуществляют исчисление и уплату налога самостоятельно. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего жительства соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Взыскание налога, в случае если он не уплачен в установленный срок, производится в судебном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ. Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязании уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени не указан в требовании.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога (пени, штрафа) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Поскольку прошло более 6 месяцев со дня непредставления декларации, сумма штрафа составит не более 30% - 420 руб. Однако рассчитанная величина штрафа меньше 1000 руб., следовательно, итоговая сумма штрафа - 1000 руб.

Кроме того, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом, данный штраф составит 280 руб.

Также за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора начисляются пени. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В итоге сумма всех штрафов составит 1280 руб. плюс пени за каждый день просрочки по уплате НДФЛ.

В соответствии со ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок исковой давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. ст. 120 и 122 НК РФ.

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 120 и 122 НК РФ.

Следовательно, срок исковой давности не истек.

В соответствии с п. 15 ч. 1 ст. 64 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в ходе исполнительного производства пристав-исполнитель вправе устанавливать временные ограничения на выезд должника из Российской Федерации.

И. В.Чучкина

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

13.05.2014