В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами

В соответствии с п. 8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011 - 2013 годы работодателем предоставляются работникам такие гарантии, как проезд по личным надобностям на территории Российской Федерации в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или оплата (компенсация) проезда.

На основании коллективного договора ОАО на 2011 - 2013 гг. работники имеют право бесплатного проезда в пригородном сообщении на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы).

До 2008 г. работники железнодорожного транспорта не уплачивали НДФЛ за использование права на бесплатный проезд в поездах дальнего и пригородного сообщения в личных целях. В последующий период на основании разъяснений Минфина России работодатели стали взыскивать НДФЛ, что привело к снижению количества работников железнодорожного транспорта, пользующихся этой льготой.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Таким образом, стоимость бесплатного проезда к месту работы (учебы) предоставляемым работникам железнодорожным транспортом, на основании Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ, относится к компенсационным выплатам, установленным действующим законодательством, и не подлежит налогообложению НДФЛ.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям, а также от места жительства до места работы (учебы) работников железнодорожного транспорта общего пользования?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 января 2013 г. N 03-04-06/6-7

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям, а также от места жительства до места работы (учебы) работников железнодорожного транспорта общего пользования и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Согласно п. 8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011 - 2013 годы организации предусматривают предоставление, а также устанавливают порядок и условия предоставления таких социальных гарантий, как проезд по личным надобностям по территории Российской Федерации в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или оплата (компенсация) проезда.

Заключенным коллективным договором предусмотрено право работников ОАО бесплатного проезда в пригородном сообщении на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы).

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, установлен ст. 217 Кодекса.

При этом в перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, стоимость проезда на железнодорожном транспорте работников железнодорожного транспорта общего пользования не включена.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

15.01.2013