Налогоплательщик в 2011 г. приобрел жилое помещение, состоящее из двух соединенных квартир на одном этаже. В договоре купли-продажи жилого помещения точно указаны данные каждой квартиры: номер квартиры в доме, общая площадь квартиры, цена квартиры и инвентарный номер согласно кадастровому паспорту. Стоимость жилого помещения по договору купли-продажи составляет сумму стоимости квартир, из которых состоит жилое помещение. В 2012 г. налогоплательщик разделил жилое помещение на отдельные квартиры и получил отдельные свидетельства о государственной регистрации права на каждую квартиру, в которых общая площадь квартиры соответствует площади, указанной в договоре купли-продажи. В 2012 г. одна из квартир была продана. Стоимость проданной квартиры превысила цену, указанную в договоре купли-продажи жилого помещения

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Вправе ли налогоплательщик уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов от продажи квартиры на стоимость ее приобретения в размере цены данной квартиры, закрепленной в договоре купли-продажи жилого помещения?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 января 2013 г. N 03-04-05/7-21

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и дополнительно представленные материалы по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик в 2011 г. приобрел жилое помещение, состоящее из двух соединенных квартир на одном этаже. В договоре купли-продажи жилого помещения точно указаны данные каждой квартиры: номер квартиры в доме, общая площадь квартиры, цена квартиры и инвентарный номер согласно кадастровому паспорту. Стоимость жилого помещения по договору купли-продажи составляет сумму стоимости квартир, из которых состоит жилое помещение. В 2012 г. налогоплательщик разделил жилое помещение на отдельные квартиры и получил отдельные свидетельства о государственной регистрации права на каждую квартиру, в которых общая площадь квартиры соответствует площади, указанной в договоре купли-продажи. В 2012 г. одна из квартир была продана.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В рассматриваемой ситуации сумма дохода, полученного от продажи квартиры, может быть уменьшена на сумму расходов (цены) по приобретению данной квартиры, указанную в договоре купли-продажи.

Сумма дохода, полученная от продажи квартиры, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

15.01.2013